Transparência Fiscal das Criptomoedas na UE: Que Transações Estão Sujeitas à Comunicação de Informações ao Abrigo da DAC8 em 2026?

A partir de 1 de janeiro de 2026, as transações com criptomoedas em toda a União Europeia ficam sujeitas a novos requisitos de transparência fiscal ao abrigo da DAC8, a oitava alteração à Diretiva relativa à Cooperação Administrativa. As novas regras obrigam os prestadores de serviços de criptoativos abrangidos a recolher informações sobre os seus clientes e respetivas transações, permitindo às autoridades fiscais identificar atividades que anteriormente eram difíceis de acompanhar além-fronteiras. As vendas de Bitcoin, as trocas de criptomoedas, as transferências de stablecoins e determinados pagamentos de bens ou serviços podem estar sujeitos a estas obrigações de comunicação. No entanto, uma transação comunicada às autoridades não significa automaticamente que esteja sujeita a tributação. Compreender quais as operações abrangidas, que informações são partilhadas e quando começa a comunicação dos dados é essencial para os detentores de criptomoedas e para as empresas que operam na UE.

Como a DAC8 Altera a Comunicação de Informações Fiscais sobre Criptomoedas na União Europeia

A DAC8 foi introduzida através da Diretiva (UE) 2023/2226 do Conselho, adotada em 17 de outubro de 2023. O seu principal objetivo é melhorar a cooperação entre as autoridades fiscais nacionais, alargando a troca automática de informações às transações com criptomoedas. Anteriormente, as autoridades podiam obter informações junto de corretoras nacionais ou solicitar dados através da cooperação internacional, mas não existia um sistema de comunicação de informações à escala da UE especificamente destinado a abranger a grande diversidade de criptoativos. A DAC8 estabelece requisitos comuns para identificar os utilizadores de criptomoedas e comunicar as transações relevantes, facilitando a comparação entre a atividade de negociação e as informações declaradas nas declarações fiscais nacionais.

Os novos requisitos aplicam-se a partir de 1 de janeiro de 2026, tornando 2026 o primeiro ano abrangido pela obrigação de comunicação. Os prestadores de serviços de criptoativos devem recolher as informações necessárias sobre as transações realizadas durante esse ano e apresentar os respetivos relatórios à autoridade fiscal nacional competente em 2027. A primeira troca automática de informações entre os Estados-Membros da UE deverá ocorrer até 30 de setembro de 2027. Cada país pode estabelecer os seus próprios prazos para a apresentação dos relatórios pelos prestadores de serviços. Por exemplo, na Irlanda, os relatórios relativos às transações de 2026 devem ser apresentados até 31 de maio de 2027. Esta distinção é importante, uma vez que os utilizadores de criptomoedas podem ter de cumprir os prazos nacionais de entrega das declarações fiscais independentemente do calendário de comunicação previsto na DAC8.

A DAC8 funciona em conjunto com o Quadro de Comunicação de Informações sobre Criptoativos (Crypto-Asset Reporting Framework — CARF), desenvolvido pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE). O CARF estabelece uma abordagem internacional para a troca de informações fiscais sobre atividades com criptomoedas, enquanto a DAC8 incorpora requisitos relacionados na legislação da UE. A diretiva complementa igualmente o Regulamento relativo aos Mercados de Criptoativos (MiCA), embora os dois instrumentos tenham objetivos distintos. O MiCA regula principalmente os mercados de criptoativos e os respetivos prestadores de serviços, enquanto a DAC8 se concentra na transparência fiscal. Assim, uma empresa do setor das criptomoedas pode estar sujeita a obrigações regulamentares ao abrigo do MiCA e, simultaneamente, a deveres específicos de identificação de clientes e comunicação de informações previstos na DAC8.

Que Prestadores de Serviços de Criptoativos Devem Comunicar as Transações?

As obrigações de comunicação dizem geralmente respeito às empresas que facilitam operações de troca ou transferência de criptomoedas em nome dos clientes. Estas podem incluir corretoras centralizadas de criptomoedas, intermediários financeiros, serviços de negociação e outros operadores abrangidos que disponibilizem serviços relevantes relacionados com criptoativos. As regras não se limitam às empresas estabelecidas na União Europeia. Os operadores que prestam serviços a residentes fiscais da UE também podem ficar abrangidos, dependendo dos requisitos aplicáveis de registo e comunicação. Determinados operadores sem autorização ao abrigo do MiCA devem registar-se num Estado-Membro da UE para efeitos da DAC8. Esta medida reduz a possibilidade de evitar os requisitos de transparência fiscal simplesmente através da utilização de uma corretora sediada fora da União Europeia.

Os prestadores de serviços devem determinar se os seus clientes são pessoas sujeitas a comunicação de informações, recolhendo e verificando dados sobre a respetiva identidade e residência fiscal. As informações relevantes podem incluir o nome completo, a morada de residência, a data de nascimento e o número de identificação fiscal (NIF) do cliente. As empresas também podem ter de identificar as pessoas singulares que exercem o controlo efetivo sobre determinadas entidades clientes. A residência fiscal é particularmente importante, pois determina qual a autoridade nacional que deverá receber as informações. Por exemplo, uma pessoa residente em França que negoceie através de uma corretora registada noutro país da UE poderá ter os dados relevantes das suas transações transmitidos à administração fiscal francesa através dos mecanismos de troca automática de informações.

Os clientes existentes também são afetados pelas novas regras. Ao abrigo da diretiva, os prestadores de serviços abrangidos devem obter a autocertificação de residência fiscal exigida aos utilizadores individuais preexistentes até 1 de janeiro de 2027. Consequentemente, os clientes poderão receber pedidos para confirmar a sua residência, fornecer um número de identificação fiscal ou corrigir dados pessoais desatualizados. A falta de informações válidas pode resultar em restrições às transações sujeitas a comunicação, de acordo com os procedimentos de conformidade aplicáveis. Importa salientar que a DAC8 não obriga todos os detentores individuais de criptomoedas a apresentar um relatório DAC8 separado. A responsabilidade principal pela comunicação cabe aos prestadores de serviços abrangidos, enquanto os particulares continuam responsáveis pelo cumprimento das suas obrigações fiscais nacionais.

Que Transações com Criptomoedas Estão Sujeitas à DAC8 em 2026?

A DAC8 abrange duas categorias principais de atividades sujeitas a comunicação: as operações de troca que envolvam criptoativos relevantes e as transferências desses ativos. Uma operação de troca inclui converter criptomoedas em moeda tradicional, comprar criptomoedas com moeda fiduciária e trocar uma criptomoeda por outra. Por exemplo, vender Bitcoin por euros, trocar Ethereum por Solana ou converter criptomoedas numa stablecoin abrangida pode constituir uma operação sujeita a comunicação quando realizada através de um prestador de serviços obrigado a reportar. As regras não exigem que uma transação gere lucro para que seja comunicada. Mesmo uma venda que resulte numa perda financeira pode ser incluída nas informações recolhidas por uma corretora.

As transferências constituem outra categoria importante. Enviar criptomoedas de uma conta numa corretora para uma carteira externa, receber determinadas transferências ou movimentar ativos entre contas pode estar sujeito aos requisitos da DAC8 quando a operação é facilitada por um prestador de serviços obrigado a comunicar informações. Isto inclui transferências que envolvam carteiras controladas diretamente pelos seus proprietários, em vez de serem mantidas por um serviço de custódia. No entanto, a diretiva não torna automaticamente comunicáveis todas as transações realizadas diretamente entre duas carteiras privadas. Quando não existe qualquer prestador de serviços sujeito a comunicação envolvido, pode não haver uma empresa responsável por recolher e transmitir a transação ao abrigo da DAC8. Ainda assim, estas operações podem continuar sujeitas à legislação fiscal nacional e a outras regras aplicáveis.

A diretiva abrange uma grande variedade de criptoativos, incluindo Bitcoin, Ether, muitas outras criptomoedas, stablecoins e determinados tokens não fungíveis (NFT). A inclusão depende das características jurídicas e da utilização prática do ativo, e não da designação utilizada para o promover. Os ativos que não possam ser utilizados para pagamentos ou investimentos podem ficar fora da definição de criptoativos sujeitos a comunicação, enquanto determinados produtos de moeda eletrónica e certas moedas digitais de bancos centrais são tratados através de mecanismos de comunicação diferentes. Também não existe um valor mínimo geral que isente as operações comuns de troca de criptomoedas das obrigações da DAC8. As transações de pequeno valor podem ser incluídas juntamente com operações de maior dimensão, desde que o ativo e o prestador de serviços cumpram as condições de comunicação relevantes.

Trocas de Criptomoedas, Stablecoins, Transferências entre Carteiras e Pagamentos de Elevado Valor

As trocas de uma criptomoeda por outra merecem especial atenção, uma vez que podem ser comunicadas mesmo quando não existe qualquer movimentação de euros ou de outra moeda tradicional numa conta bancária. Considere-se um investidor que troca Bitcoin no valor de 8 000 € por Ether e, posteriormente, converte esse Ether numa stablecoin abrangida e indexada ao dólar. Ambas as operações podem ser incluídas na comunicação de informações ao abrigo da DAC8 pelo prestador de serviços responsável pela sua execução. A questão de saber se alguma dessas transações origina uma mais-valia tributável depende do país de residência fiscal do investidor. Alguns sistemas fiscais nacionais distinguem as trocas entre criptoativos das conversões em moeda fiduciária. Por isso, as informações comunicadas ao abrigo da DAC8 não devem ser confundidas com um cálculo automático do imposto devido.

Os levantamentos e depósitos em carteiras exigem cuidados semelhantes. Uma transferência de criptomoedas no valor de 5 000 € de uma corretora para uma carteira pessoal de autocustódia pode estar sujeita a comunicação, mesmo que o proprietário não tenha vendido os ativos nem obtido rendimentos adicionais. O prestador de serviços responsável pode ter de distinguir as transferências para carteiras que não estejam associadas a outra instituição financeira ou a um prestador de serviços de criptoativos abrangido. A comunicação prevista na DAC8 utiliza geralmente informações agregadas por ativo e categoria de transação, em vez de exigir que cada operação registada na blockchain apareça como uma linha individual nos dados partilhados. Ainda assim, os investidores devem conservar registos detalhados de cada transação, uma vez que os totais anuais podem não ser suficientes para comprovar os custos de aquisição, a titularidade dos ativos ou o tratamento fiscal de movimentos específicos.

Os pagamentos efetuados com criptomoedas também estão abrangidos, existindo regras específicas de identificação para determinadas transações de pagamento a retalho. A diretiva define estas operações como transferências realizadas em contrapartida de bens ou serviços com um valor superior a 50 000 USD, ou ao equivalente noutra moeda. Por exemplo, um intermediário abrangido que facilite um pagamento de 70 000 € em criptomoedas pela compra de um automóvel pode ter responsabilidades específicas de comunicação. O limite de 50 000 USD aplica-se a esta categoria específica de pagamentos a retalho, e não à comunicação de transações com criptomoedas em geral. Isto significa que as compras de menor valor, as trocas comuns de criptomoedas e as transferências entre carteiras não estão automaticamente isentas. O seu enquadramento depende da natureza da operação e da função desempenhada pelo prestador de serviços envolvido.

Que Informações Receberão as Autoridades Fiscais e Como Devem os Investidores Preparar-se?

Ao abrigo da DAC8, os prestadores de serviços sujeitos a comunicação devem transmitir informações que permitam identificar os utilizadores relevantes e resumir a sua atividade com criptomoedas. Os dados podem incluir o tipo de criptoativo, os montantes totais comprados ou vendidos, os valores de mercado, as quantidades transferidas e o número de transações em cada categoria abrangida. As informações são organizadas de acordo com as regras estabelecidas pela diretiva, incluindo um tratamento separado para operações de troca por moeda tradicional, trocas entre criptomoedas e transferências. Os prestadores devem utilizar métodos de avaliação consistentes ao converter os montantes para uma moeda de referência utilizada na comunicação. Isto permite às autoridades fiscais comparar mais facilmente informações provenientes de diferentes operadores, embora não garanta que todos os valores comunicados coincidam com os cálculos fiscais individuais de cada investidor.

As informações são apresentadas à autoridade competente do país onde o prestador de serviços está sujeito à respetiva obrigação de comunicação. Os dados relativos a clientes residentes noutros Estados-Membros da UE podem posteriormente ser transmitidos a esses países através da troca automática de informações. Por exemplo, um residente fiscal em Espanha que utilize uma corretora obrigada a comunicar informações na Alemanha poderá ter os dados relevantes da sua atividade em 2026 partilhados com as autoridades fiscais espanholas em 2027. Esta troca de informações não significa, por si só, que o cliente tenha de pagar impostos adicionais. As autoridades nacionais devem continuar a aplicar a respetiva legislação interna para determinar se os ganhos, rendimentos ou outras operações estão sujeitos a tributação. A DAC8 não introduz uma taxa única de tributação das criptomoedas na UE, nem harmoniza os regimes nacionais de tributação das mais-valias das pessoas singulares.

Para os investidores, a principal consequência prática é que as autoridades fiscais poderão comparar mais facilmente as informações declaradas com os registos mantidos pelas empresas de serviços de criptomoedas. Podem surgir divergências devido a alienações não declaradas, valores incorretos das transações, custos de aquisição em falta ou transferências indevidamente classificadas como vendas tributáveis. As criptomoedas recebidas através de mineração, staking, empréstimos ou outras atividades também podem exigir uma análise fiscal específica de acordo com a legislação nacional. Embora a DAC8 reconheça serviços como staking e empréstimos no seu enquadramento mais amplo, isso não significa que todas as recompensas sejam automaticamente comunicadas como operações comuns de troca. É necessário avaliar individualmente o serviço envolvido, a estrutura da transação e o respetivo tratamento fiscal nacional.

Registos de Transações e Medidas Práticas de Conformidade para Detentores de Criptomoedas

Os investidores devem manter o seu próprio histórico de transações, em vez de dependerem exclusivamente dos relatórios anuais disponibilizados pelas corretoras. Os registos úteis incluem datas de aquisição, preços de compra, valores de alienação, comissões de negociação, identificadores das transações na blockchain e informações sobre carteiras sob controlo pessoal. Quando as criptomoedas são transferidas entre uma corretora e uma carteira de autocustódia, conservar provas de que ambos os endereços pertencem à mesma pessoa pode ajudar a distinguir uma transferência interna de uma venda ou pagamento. Os históricos de transações devem ser exportados regularmente das corretoras, sobretudo antes de encerrar contas ou mudar de prestador de serviços. Os registos relativos a corretoras descentralizadas e transações diretas entre carteiras também são importantes, uma vez que podem não estar totalmente refletidos nas informações recolhidas pelos serviços centralizados.

A residência fiscal deve ser revista sempre que um investidor se muda para outro país, especialmente durante um ano em que tenha realizado um volume significativo de transações com criptomoedas. A DAC8 pode envolver a comunicação de informações sobre pessoas com ligações fiscais a mais do que uma jurisdição, mas a residência para efeitos fiscais é determinada pela legislação nacional aplicável e pelas convenções fiscais relevantes. Os investidores devem garantir que o número de identificação fiscal e os dados de residência fornecidos às corretoras estão corretos. Devem também verificar as regras nacionais relativas à venda de criptomoedas, trocas entre criptoativos, rendimentos de staking e mais-valias. Uma transação comunicada ao abrigo da DAC8 pode estar sujeita a tributação, beneficiar de uma isenção, ter tributação diferida ou receber outro tratamento fiscal, dependendo do país em causa.

Para o período de comunicação de 2026, a abordagem mais útil consiste em reconciliar os extratos das corretoras, a atividade das carteiras privadas e os registos fiscais antes de preparar a declaração correspondente. Os investidores devem identificar quais as transações que representam compras, alienações, transferências entre carteiras próprias, pagamentos ou atividades geradoras de rendimentos. Depois, devem calcular as eventuais obrigações fiscais com base nas regras do seu país de residência, sem presumir que os valores comunicados ao abrigo da DAC8 correspondem a lucros tributáveis. A primeira troca de informações sobre transações com criptomoedas realizadas em 2026, à escala da UE, deverá estar concluída até 30 de setembro de 2027, assinalando uma mudança significativa na visibilidade das atividades com criptoativos. A manutenção de registos rigorosos e a apresentação de declarações fiscais coerentes serão, por isso, cada vez mais importantes para quem negoceia ou detém criptomoedas através de serviços abrangidos pela diretiva.