Trasparenza fiscale delle criptovalute nell’UE: quali transazioni rientrano nella rendicontazione DAC8 nel 2026?

Dal 1° gennaio 2026, le transazioni in criptovalute nell’Unione europea sono soggette a nuovi obblighi di trasparenza fiscale previsti dalla DAC8, l’ottava modifica alla direttiva UE sulla cooperazione amministrativa. Le nuove norme impongono ai prestatori di servizi per le cripto-attività interessati di raccogliere informazioni sui clienti e sulle loro operazioni, consentendo alle autorità fiscali di individuare attività che in precedenza risultavano difficili da tracciare a livello transfrontaliero. Le vendite di Bitcoin, gli scambi tra criptovalute, i trasferimenti di stablecoin e determinati pagamenti per beni o servizi possono rientrare nel sistema di comunicazione dei dati. Tuttavia, il fatto che una transazione debba essere comunicata non significa automaticamente che sia imponibile. Per chi possiede criptovalute e per le imprese che operano nell’UE è quindi fondamentale sapere quali operazioni sono interessate, quali informazioni vengono condivise e quando iniziano gli obblighi di rendicontazione.

Come cambia la rendicontazione fiscale delle criptovalute nell’Unione europea con la DAC8

La DAC8 è stata introdotta con la direttiva (UE) 2023/2226 del Consiglio, adottata il 17 ottobre 2023. Il suo obiettivo principale è migliorare la cooperazione tra le autorità fiscali nazionali, estendendo lo scambio automatico di informazioni alle transazioni in criptovalute. In precedenza, le autorità potevano ottenere informazioni dagli exchange nazionali o richiedere dati attraverso la cooperazione internazionale, ma mancava un sistema di rendicontazione specifico per l’UE in grado di coprire un’ampia gamma di cripto-attività. La DAC8 introduce requisiti comuni per identificare gli utenti di criptovalute e comunicare le operazioni pertinenti, facilitando il confronto tra le attività di trading e le informazioni dichiarate nelle dichiarazioni fiscali nazionali.

I nuovi obblighi si applicano dal 1° gennaio 2026, rendendo il 2026 il primo periodo oggetto di rendicontazione. I prestatori di servizi per le cripto-attività devono raccogliere le informazioni richieste sulle transazioni effettuate durante l’anno e trasmettere le relative comunicazioni all’autorità fiscale nazionale competente nel 2027. Il primo scambio automatico di informazioni tra gli Stati membri dell’UE deve avvenire entro il 30 settembre 2027. I singoli Paesi possono stabilire scadenze specifiche per la presentazione delle comunicazioni da parte degli operatori. In Irlanda, ad esempio, le informazioni relative alle transazioni del 2026 devono essere trasmesse entro il 31 maggio 2027. Questa distinzione è importante perché gli utenti di criptovalute devono rispettare le scadenze previste dalla normativa fiscale del proprio Paese, indipendentemente dal calendario di rendicontazione della DAC8.

La DAC8 opera in coordinamento con il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), sviluppato dall’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE). Il CARF definisce un approccio internazionale allo scambio di informazioni fiscali sulle attività in criptovalute, mentre la DAC8 integra i relativi requisiti nel diritto dell’Unione europea. La direttiva si affianca inoltre al regolamento sui mercati delle cripto-attività (MiCA), sebbene i due provvedimenti perseguano finalità differenti. Il MiCA disciplina principalmente i mercati delle cripto-attività e i relativi prestatori di servizi, mentre la DAC8 riguarda la trasparenza fiscale. Un’impresa che offre servizi legati alle criptovalute può quindi essere soggetta agli obblighi regolamentari del MiCA e, separatamente, ai requisiti di identificazione dei clienti e di comunicazione delle informazioni previsti dalla DAC8.

Quali prestatori di servizi per le cripto-attività devono comunicare le transazioni?

Gli obblighi di rendicontazione riguardano generalmente le imprese che facilitano gli scambi o i trasferimenti di criptovalute per conto dei clienti. Tra queste possono rientrare gli exchange centralizzati, i broker, i servizi di trading e altri operatori qualificati che offrono servizi pertinenti per le cripto-attività. Le norme non si limitano alle società stabilite nell’Unione europea. Anche gli operatori che servono clienti fiscalmente residenti nell’UE possono rientrare nel loro ambito di applicazione, secondo le disposizioni previste in materia di registrazione e comunicazione dei dati. Determinati operatori privi di autorizzazione ai sensi del MiCA devono registrarsi in uno Stato membro ai fini della DAC8. Questo meccanismo riduce la possibilità di sottrarsi agli obblighi di trasparenza fiscale utilizzando semplicemente un exchange con sede al di fuori dell’Unione europea.

I prestatori di servizi devono verificare se i propri clienti rientrano tra i soggetti oggetto di comunicazione, raccogliendo e controllando le informazioni relative alla loro identità e residenza fiscale. I dati richiesti possono includere nome e cognome, indirizzo di residenza, data di nascita e numero di identificazione fiscale. Le imprese possono inoltre essere tenute a identificare le persone fisiche che esercitano il controllo effettivo su determinate entità clienti. La residenza fiscale assume particolare importanza perché determina quale autorità nazionale debba ricevere le informazioni. Una persona residente in Francia che effettua operazioni tramite un exchange registrato in un altro Paese dell’UE può quindi vedere i dati delle proprie transazioni trasmessi all’amministrazione fiscale francese attraverso il sistema di scambio automatico.

Le nuove disposizioni interessano anche i clienti già registrati. In base alla direttiva, i prestatori di servizi soggetti agli obblighi devono acquisire l’autocertificazione della residenza fiscale degli utenti individuali preesistenti entro il 1° gennaio 2027. Di conseguenza, i clienti potrebbero ricevere richieste di conferma della residenza, di comunicazione del codice fiscale o di aggiornamento dei dati personali non più corretti. La mancata presentazione di informazioni valide può comportare limitazioni alle transazioni soggette a comunicazione, secondo le procedure di conformità applicabili. È importante sottolineare che la DAC8 non impone a ogni possessore di criptovalute di presentare una dichiarazione DAC8 separata. La responsabilità principale della comunicazione ricade sui prestatori di servizi interessati, mentre le persone fisiche rimangono responsabili dell’adempimento dei propri obblighi fiscali nazionali.

Quali transazioni in criptovalute devono essere comunicate ai sensi della DAC8 nel 2026?

La DAC8 comprende due categorie principali di attività soggette a comunicazione: gli scambi che coinvolgono cripto-attività rilevanti e i trasferimenti di tali attività. Uno scambio può consistere nella conversione di criptovalute in valuta tradizionale, nell’acquisto di criptovalute con moneta fiat oppure nello scambio di una criptovaluta con un’altra. Ad esempio, vendere Bitcoin in cambio di euro, convertire Ethereum in Solana oppure scambiare una criptovaluta con una stablecoin qualificata può generare un’operazione soggetta a comunicazione quando viene effettuata tramite un prestatore di servizi tenuto alla rendicontazione. Le norme non richiedono che la transazione produca un profitto per essere comunicata. Anche una vendita conclusa con una perdita finanziaria può essere inclusa nelle informazioni raccolte dall’exchange.

I trasferimenti costituiscono un’altra categoria importante. L’invio di criptovalute da un conto exchange a un wallet esterno, la ricezione di determinati trasferimenti o lo spostamento di asset tra conti possono rientrare negli obblighi di rendicontazione della DAC8 quando l’operazione viene facilitata da un prestatore di servizi soggetto alla normativa. Ciò comprende anche i trasferimenti che coinvolgono wallet gestiti direttamente dai rispettivi proprietari, anziché custoditi da un intermediario. Tuttavia, la direttiva non rende automaticamente soggetta a comunicazione ogni transazione effettuata direttamente tra due wallet privati. Quando non interviene alcun prestatore di servizi tenuto alla rendicontazione, potrebbe non esserci un operatore responsabile della raccolta e della trasmissione dei dati ai sensi della DAC8. Tali operazioni possono comunque rimanere soggette alla legislazione fiscale nazionale e ad altre disposizioni applicabili.

La direttiva copre un’ampia gamma di cripto-attività, tra cui Bitcoin, Ether, numerose altre criptovalute, stablecoin e determinati token non fungibili (NFT). L’applicabilità dipende dalle caratteristiche giuridiche e dall’utilizzo effettivo dell’asset, non dalla sua denominazione commerciale. Le attività che non possono essere utilizzate per finalità di pagamento o investimento possono essere escluse dalla definizione rilevante ai fini della rendicontazione, mentre specifici prodotti di moneta elettronica e determinate valute digitali delle banche centrali seguono regimi di comunicazione differenti. Inoltre, non esiste una soglia minima generale che esenti gli ordinari scambi di criptovalute dagli obblighi DAC8. Anche le operazioni di piccolo importo possono essere incluse insieme a quelle di maggiore valore, purché l’asset e il prestatore di servizi soddisfino le condizioni previste dalla normativa.

Scambi tra criptovalute, stablecoin, trasferimenti tra wallet e pagamenti di importo elevato

Gli scambi tra criptovalute meritano particolare attenzione perché possono essere soggetti a comunicazione anche quando non vengono trasferiti euro o altre valute tradizionali su un conto bancario. Si consideri un investitore che scambia Bitcoin per un controvalore di 8.000 € in Ether e successivamente converte gli Ether in una stablecoin qualificata ancorata al dollaro statunitense. Entrambe le operazioni possono rientrare nella rendicontazione DAC8 attraverso il prestatore di servizi che le esegue. L’eventuale generazione di una plusvalenza imponibile dipende però dal Paese di residenza fiscale dell’investitore. Alcuni sistemi fiscali nazionali distinguono gli scambi tra cripto-attività dalle conversioni in valuta fiat. Le informazioni comunicate ai sensi della DAC8 non devono quindi essere considerate un calcolo automatico delle imposte dovute.

Anche i prelievi e i depositi tramite wallet richiedono particolare attenzione. Un trasferimento di criptovalute del valore di 5.000 € da un exchange a un wallet personale non custodial può essere soggetto a comunicazione anche se il proprietario non ha venduto gli asset né percepito redditi aggiuntivi. Il prestatore di servizi tenuto alla rendicontazione può dover distinguere i trasferimenti verso wallet non associati a un’altra istituzione finanziaria o a un prestatore qualificato di servizi per le cripto-attività. La rendicontazione DAC8 utilizza generalmente informazioni aggregate per tipologia di asset e categoria di transazione, anziché richiedere che ogni operazione registrata sulla blockchain compaia come voce separata nei dati scambiati. Gli investitori dovrebbero comunque conservare la documentazione delle singole transazioni, poiché i totali annuali potrebbero non essere sufficienti a dimostrare i costi di acquisto, la titolarità degli asset o il trattamento fiscale dei singoli movimenti.

Anche i pagamenti effettuati in criptovalute rientrano nel sistema, con regole specifiche di identificazione per le operazioni di pagamento al dettaglio soggette a comunicazione. La direttiva definisce tali operazioni come trasferimenti effettuati in cambio di beni o servizi per un valore superiore a 50.000 USD, o al relativo equivalente in un’altra valuta. Ad esempio, un intermediario qualificato che facilita un pagamento in criptovalute di 70.000 € per l’acquisto di un’automobile può essere soggetto a specifici obblighi di rendicontazione. La soglia di 50.000 USD riguarda questa particolare categoria di pagamenti al dettaglio, non l’intero sistema di comunicazione delle transazioni in criptovalute. Non significa quindi che gli acquisti di importo inferiore, i normali scambi di criptovalute o i trasferimenti tra wallet siano automaticamente esenti. Il loro trattamento dipende dal tipo di operazione e dal ruolo del prestatore di servizi coinvolto.

Quali informazioni riceveranno le autorità fiscali e come possono prepararsi gli investitori?

Ai sensi della DAC8, i prestatori di servizi tenuti alla rendicontazione devono trasmettere informazioni che identificano gli utenti interessati e riepilogano le loro attività in criptovalute soggette a comunicazione. I dati relativi alle transazioni possono comprendere il tipo di cripto-attività, gli importi complessivi acquistati o venduti, i valori equi di mercato, le quantità trasferite e il numero di operazioni nelle categorie previste. Le informazioni vengono organizzate secondo le regole stabilite dalla direttiva, distinguendo gli scambi con valute tradizionali, gli scambi tra cripto-attività e i trasferimenti. I prestatori di servizi devono utilizzare metodi di valutazione coerenti quando convertono gli importi nella valuta utilizzata per la rendicontazione. Questo permette alle autorità fiscali di confrontare più facilmente le informazioni provenienti da operatori diversi, sebbene non garantisca che ogni valore comunicato coincida con i calcoli fiscali personali dell’investitore.

Le informazioni vengono trasmesse all’autorità competente del Paese in cui il prestatore di servizi è soggetto al relativo obbligo di comunicazione. I dati riguardanti clienti residenti in altri Stati membri dell’UE possono successivamente essere condivisi con tali Paesi attraverso lo scambio automatico di informazioni. Ad esempio, un contribuente fiscalmente residente in Spagna che utilizza un exchange tenuto alla rendicontazione in Germania può vedere i dati delle proprie attività del 2026 comunicati alle autorità spagnole nel 2027. Lo scambio di informazioni non dimostra, di per sé, che il cliente debba versare imposte aggiuntive. Le autorità nazionali devono comunque applicare la propria legislazione per stabilire se plusvalenze, redditi o altre operazioni siano imponibili. La DAC8 non introduce un’aliquota fiscale unica per le criptovalute nell’UE e non armonizza la tassazione delle plusvalenze delle persone fisiche.

Per gli investitori, la conseguenza pratica è che le autorità fiscali potranno confrontare più facilmente le informazioni contenute nelle dichiarazioni dei redditi con i dati detenuti dagli operatori del settore delle criptovalute. Eventuali discrepanze possono derivare da cessioni non dichiarate, valori delle transazioni inesatti, costi di acquisto mancanti o trasferimenti erroneamente classificati come vendite imponibili. Anche le criptovalute ottenute tramite mining, staking, prestiti o altre attività possono richiedere una valutazione fiscale distinta in base alla normativa nazionale. Sebbene la DAC8 riconosca servizi come staking e lending nel proprio quadro normativo più ampio, ciò non significa che ogni ricompensa venga automaticamente comunicata come una normale operazione di scambio. Il servizio interessato, la struttura della transazione e il trattamento fiscale locale devono essere valutati singolarmente.

Conservazione dei dati e adempimenti fiscali per chi possiede criptovalute

Gli investitori dovrebbero conservare uno storico completo delle proprie operazioni, senza affidarsi esclusivamente ai riepiloghi annuali forniti dagli exchange. Tra i documenti utili rientrano le date di acquisto, i prezzi di acquisizione, i valori di cessione, le commissioni di trading, gli identificativi delle transazioni sulla blockchain e le informazioni relative ai wallet sotto il proprio controllo. Quando le criptovalute vengono trasferite tra un exchange e un wallet non custodial, conservare prove che entrambi gli indirizzi appartengano alla stessa persona può aiutare a distinguere un trasferimento interno da una vendita o da un pagamento. È consigliabile scaricare regolarmente gli estratti delle operazioni dagli exchange, soprattutto prima di chiudere un conto o cambiare operatore. Anche i dati relativi agli exchange decentralizzati e alle transazioni dirette tra wallet sono importanti, poiché potrebbero non essere riportati integralmente nelle informazioni raccolte dai servizi centralizzati.

La residenza fiscale dovrebbe essere verificata ogni volta che un investitore si trasferisce da un Paese a un altro, soprattutto durante un anno caratterizzato da un’elevata attività in criptovalute. La DAC8 può comportare la comunicazione di informazioni relative a persone con collegamenti fiscali in più giurisdizioni, ma la residenza ai fini fiscali viene determinata dalla legislazione nazionale applicabile e dalle pertinenti convenzioni contro le doppie imposizioni. Gli investitori devono assicurarsi che il numero di identificazione fiscale e i dati sulla residenza forniti agli exchange siano corretti. Devono inoltre verificare le norme nazionali che disciplinano le vendite di criptovalute, gli scambi, i redditi da staking e le plusvalenze. Una transazione comunicata ai sensi della DAC8 può essere imponibile, esente, soggetta a tassazione differita o trattata diversamente, a seconda del Paese interessato.

Per il periodo di rendicontazione 2026, l’approccio più utile consiste nel riconciliare gli estratti degli exchange, le attività dei wallet privati e la documentazione fiscale prima di preparare la dichiarazione pertinente. Gli investitori dovrebbero identificare quali operazioni rappresentano acquisti, cessioni, trasferimenti tra wallet personali, pagamenti oppure attività che generano reddito. Successivamente, devono calcolare gli eventuali obblighi fiscali applicando le regole del proprio Paese di residenza, senza presumere che gli importi comunicati ai sensi della DAC8 corrispondano ai profitti imponibili. Il primo scambio di informazioni sulle criptovalute relativo al 2026 a livello dell’UE dovrà essere completato entro il 30 settembre 2027, segnando un cambiamento significativo nella visibilità delle attività in cripto-asset. Conservare registrazioni accurate e presentare dichiarazioni coerenti diventerà quindi sempre più importante per chiunque negozi o detenga criptovalute attraverso servizi soggetti alla direttiva.