Φορολογική διαφάνεια των κρυπτονομισμάτων στην ΕΕ: Ποιες συναλλαγές υπάγονται στην υποβολή στοιχείων βάσει της DAC8 το 2026;

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, οι συναλλαγές με κρυπτονομίσματα στην Ευρωπαϊκή Ένωση υπόκεινται σε νέες απαιτήσεις φορολογικής διαφάνειας στο πλαίσιο της DAC8, της όγδοης τροποποίησης της ευρωπαϊκής οδηγίας για τη διοικητική συνεργασία. Οι νέοι κανόνες υποχρεώνουν τους παρόχους υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής τους να συλλέγουν πληροφορίες σχετικά με τους πελάτες και τις συναλλαγές τους, επιτρέποντας στις φορολογικές αρχές να εντοπίζουν δραστηριότητες που προηγουμένως ήταν δύσκολο να παρακολουθηθούν διασυνοριακά. Οι πωλήσεις Bitcoin, οι ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων, οι μεταφορές stablecoins και ορισμένες πληρωμές για αγαθά ή υπηρεσίες μπορούν να υπάγονται στις υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων. Ωστόσο, η υποβολή πληροφοριών δεν σημαίνει αυτομάτως ότι μια συναλλαγή φορολογείται. Η κατανόηση των δραστηριοτήτων που καλύπτονται, των πληροφοριών που κοινοποιούνται και του χρονοδιαγράμματος εφαρμογής είναι σημαντική για τους κατόχους κρυπτονομισμάτων και τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στην ΕΕ.

Πώς αλλάζει η DAC8 τη φορολογική αναφορά κρυπτονομισμάτων στην Ευρωπαϊκή Ένωση

Η DAC8 θεσπίστηκε με την οδηγία (ΕΕ) 2023/2226 του Συμβουλίου, η οποία εγκρίθηκε στις 17 Οκτωβρίου 2023. Βασικός σκοπός της είναι η βελτίωση της συνεργασίας μεταξύ των εθνικών φορολογικών αρχών μέσω της επέκτασης της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών στις συναλλαγές με κρυπτονομίσματα. Προηγουμένως, οι αρχές μπορούσαν να λαμβάνουν πληροφορίες από εγχώρια ανταλλακτήρια ή να ζητούν στοιχεία μέσω διεθνούς συνεργασίας, αλλά δεν υπήρχε αντίστοιχο ενιαίο σύστημα υποβολής στοιχείων σε επίπεδο ΕΕ που να καλύπτει ειδικά το ευρύ φάσμα των κρυπτοστοιχείων. Η DAC8 καθιερώνει κοινές απαιτήσεις για την ταυτοποίηση των χρηστών κρυπτονομισμάτων και την αναφορά σχετικών συναλλαγών, διευκολύνοντας τη σύγκριση της συναλλακτικής δραστηριότητας με τα στοιχεία που δηλώνονται στις εθνικές φορολογικές δηλώσεις.

Οι νέες απαιτήσεις εφαρμόζονται από την 1η Ιανουαρίου 2026, καθιστώντας το 2026 το πρώτο έτος αναφοράς. Οι πάροχοι υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων πρέπει να συλλέγουν τις απαιτούμενες πληροφορίες συναλλαγών καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους και να υποβάλουν τις σχετικές αναφορές στην αρμόδια εθνική φορολογική αρχή το 2027. Οι πρώτες αυτόματες ανταλλαγές πληροφοριών μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ πρέπει να πραγματοποιηθούν έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2027. Κάθε χώρα μπορεί να καθορίζει τις δικές της προθεσμίες υποβολής για τους παρόχους υπηρεσιών. Για παράδειγμα, στην Ιρλανδία οι αναφορές που αφορούν συναλλαγές του 2026 πρέπει να υποβληθούν έως τις 31 Μαΐου 2027. Η διάκριση αυτή έχει σημασία, καθώς οι χρήστες κρυπτονομισμάτων ενδέχεται να πρέπει να τηρούν τις εθνικές προθεσμίες φορολογικών δηλώσεων ανεξάρτητα από το χρονοδιάγραμμα αναφοράς της DAC8.

Η DAC8 λειτουργεί παράλληλα με το Πλαίσιο Αναφοράς Κρυπτοστοιχείων (Crypto-Asset Reporting Framework – CARF), το οποίο αναπτύχθηκε από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ). Το CARF καθιερώνει μια διεθνή προσέγγιση για την ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών σχετικά με δραστηριότητες που αφορούν κρυπτονομίσματα, ενώ η DAC8 ενσωματώνει συναφείς απαιτήσεις στο δίκαιο της ΕΕ. Η οδηγία συμπληρώνει επίσης τον κανονισμό για τις αγορές κρυπτοστοιχείων (Markets in Crypto-Assets Regulation – MiCA), παρότι τα δύο νομοθετήματα εξυπηρετούν διαφορετικούς σκοπούς. Ο MiCA ρυθμίζει κυρίως τις αγορές κρυπτοστοιχείων και τους παρόχους υπηρεσιών, ενώ η DAC8 επικεντρώνεται στη φορολογική διαφάνεια. Επομένως, μια επιχείρηση κρυπτονομισμάτων μπορεί να υπόκειται τόσο στις κανονιστικές υποχρεώσεις του MiCA όσο και σε ξεχωριστές απαιτήσεις ταυτοποίησης πελατών και υποβολής στοιχείων βάσει της DAC8.

Ποιοι πάροχοι υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων υποχρεούνται να αναφέρουν συναλλαγές;

Οι υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων αφορούν γενικά επιχειρήσεις που διευκολύνουν ανταλλαγές ή μεταφορές κρυπτονομισμάτων για λογαριασμό πελατών. Σε αυτές μπορούν να περιλαμβάνονται κεντρικά ανταλλακτήρια κρυπτονομισμάτων, μεσίτες, υπηρεσίες συναλλαγών και άλλοι φορείς που παρέχουν σχετικές υπηρεσίες κρυπτοστοιχείων και εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της οδηγίας. Οι κανόνες δεν περιορίζονται σε εταιρείες εγκατεστημένες εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Φορείς που εξυπηρετούν φορολογικούς κατοίκους της ΕΕ μπορούν επίσης να υπάγονται στις απαιτήσεις, ανάλογα με τις ισχύουσες ρυθμίσεις εγγραφής και υποβολής στοιχείων. Ορισμένοι φορείς χωρίς άδεια βάσει του MiCA πρέπει να εγγράφονται σε κράτος μέλος της ΕΕ για τους σκοπούς της DAC8. Με αυτόν τον τρόπο περιορίζεται η δυνατότητα αποφυγής των απαιτήσεων φορολογικής διαφάνειας απλώς μέσω της χρήσης ανταλλακτηρίου με έδρα εκτός ΕΕ.

Οι πάροχοι υπηρεσιών πρέπει να εξακριβώνουν εάν οι πελάτες τους αποτελούν πρόσωπα για τα οποία απαιτείται υποβολή στοιχείων, συλλέγοντας και επαληθεύοντας πληροφορίες σχετικά με την ταυτότητα και τη φορολογική κατοικία τους. Τα σχετικά στοιχεία μπορούν να περιλαμβάνουν το ονοματεπώνυμο, τη διεύθυνση κατοικίας, την ημερομηνία γέννησης και τον αριθμό φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ) του πελάτη. Οι επιχειρήσεις ενδέχεται επίσης να χρειάζεται να ταυτοποιούν τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν τον τελικό έλεγχο σε ορισμένες νομικές οντότητες που είναι πελάτες τους. Η φορολογική κατοικία έχει ιδιαίτερη σημασία, καθώς καθορίζει ποια εθνική αρχή πρέπει να λάβει τις πληροφορίες. Επομένως, ένα άτομο που ζει στη Γαλλία και πραγματοποιεί συναλλαγές μέσω ανταλλακτηρίου εγγεγραμμένου σε άλλη χώρα της ΕΕ μπορεί να δει τις σχετικές πληροφορίες συναλλαγών του να διαβιβάζονται στη γαλλική φορολογική διοίκηση μέσω των μηχανισμών αυτόματης ανταλλαγής.

Οι υφιστάμενοι πελάτες επηρεάζονται επίσης. Σύμφωνα με την οδηγία, οι πάροχοι υπηρεσιών που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της πρέπει να έχουν λάβει την απαιτούμενη αυτοπιστοποίηση φορολογικής κατοικίας για τους προϋπάρχοντες μεμονωμένους χρήστες έως την 1η Ιανουαρίου 2027. Κατά συνέπεια, οι πελάτες ενδέχεται να λάβουν αιτήματα επιβεβαίωσης της φορολογικής κατοικίας τους, παροχής αριθμού φορολογικού μητρώου ή διόρθωσης παρωχημένων προσωπικών στοιχείων. Η μη παροχή έγκυρων πληροφοριών μπορεί να οδηγήσει σε περιορισμούς στις συναλλαγές που υπόκεινται σε αναφορά, σύμφωνα με τις εφαρμοστέες διαδικασίες συμμόρφωσης. Είναι σημαντικό ότι η DAC8 δεν υποχρεώνει κάθε μεμονωμένο κάτοχο κρυπτονομισμάτων να υποβάλλει ξεχωριστή αναφορά DAC8. Η κύρια ευθύνη υποβολής στοιχείων ανήκει στους παρόχους υπηρεσιών που εμπίπτουν στις απαιτήσεις, ενώ τα φυσικά πρόσωπα εξακολουθούν να ευθύνονται για την εκπλήρωση των εθνικών φορολογικών τους υποχρεώσεων.

Ποιες συναλλαγές κρυπτονομισμάτων πρέπει να δηλώνονται βάσει της DAC8 το 2026;

Η DAC8 καλύπτει δύο βασικές κατηγορίες συναλλαγών που υπόκεινται σε αναφορά: τις ανταλλαγές σχετικών κρυπτοστοιχείων και τις μεταφορές αυτών των περιουσιακών στοιχείων. Στις ανταλλαγές περιλαμβάνονται η μετατροπή κρυπτονομισμάτων σε παραδοσιακό χρήμα, η αγορά κρυπτονομισμάτων με συμβατικό νόμισμα και η ανταλλαγή ενός κρυπτονομίσματος με άλλο. Για παράδειγμα, η πώληση Bitcoin έναντι ευρώ, η ανταλλαγή Ethereum με Solana ή η μετατροπή κρυπτονομισμάτων σε stablecoin που εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της οδηγίας μπορούν να αποτελούν συναλλαγές που υπόκεινται σε αναφορά, όταν πραγματοποιούνται μέσω υπόχρεου παρόχου υπηρεσιών. Οι κανόνες δεν προϋποθέτουν ότι μια συναλλαγή πρέπει να αποφέρει κέρδος για να δηλωθεί. Ακόμη και μια πώληση που καταλήγει σε οικονομική ζημία μπορεί να περιλαμβάνεται στις πληροφορίες που συλλέγει ένα ανταλλακτήριο.

Οι μεταφορές αποτελούν μια ακόμη σημαντική κατηγορία. Η αποστολή κρυπτονομισμάτων από λογαριασμό ανταλλακτηρίου σε εξωτερικό πορτοφόλι, η λήψη μεταφορών που εμπίπτουν στους κανόνες ή η μετακίνηση περιουσιακών στοιχείων μεταξύ λογαριασμών μπορούν να υπάγονται στις απαιτήσεις αναφοράς της DAC8, όταν η συναλλαγή διευκολύνεται από υπόχρεο πάροχο. Αυτό περιλαμβάνει μεταφορές που αφορούν πορτοφόλια τα οποία ελέγχονται απευθείας από τους ιδιοκτήτες τους και δεν διατηρούνται από υπηρεσία θεματοφυλακής. Ωστόσο, η οδηγία δεν καθιστά αυτομάτως υποχρεωτική την αναφορά κάθε συναλλαγής που πραγματοποιείται απευθείας μεταξύ δύο ιδιωτικών πορτοφολιών. Όταν δεν συμμετέχει πάροχος υπηρεσιών που υπόκειται σε υποχρέωση αναφοράς, ενδέχεται να μην υπάρχει επιχείρηση υπεύθυνη για τη συλλογή και υποβολή της συναλλαγής βάσει της DAC8. Παρ’ όλα αυτά, η συγκεκριμένη δραστηριότητα μπορεί να εξακολουθεί να υπόκειται στην εθνική φορολογική νομοθεσία και σε άλλους εφαρμοστέους κανόνες.

Η οδηγία καλύπτει ένα ευρύ φάσμα κρυπτοστοιχείων, συμπεριλαμβανομένων του Bitcoin, του Ether, πολλών άλλων κρυπτονομισμάτων, των stablecoins και ορισμένων μη ανταλλάξιμων διακριτικών (NFTs). Το κατά πόσον ένα περιουσιακό στοιχείο καλύπτεται εξαρτάται από τα νομικά χαρακτηριστικά και την πρακτική χρήση του και όχι από την εμπορική του ονομασία. Περιουσιακά στοιχεία που δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για πληρωμές ή επενδυτικούς σκοπούς ενδέχεται να εξαιρούνται από τον ορισμό των στοιχείων που υπόκεινται σε αναφορά, ενώ συγκεκριμένα προϊόντα ηλεκτρονικού χρήματος και ορισμένα ψηφιακά νομίσματα κεντρικών τραπεζών αντιμετωπίζονται μέσω διαφορετικών ρυθμίσεων αναφοράς. Επίσης, δεν υπάρχει γενικό ελάχιστο ποσό συναλλαγής που να εξαιρεί τις συνήθεις ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων από τη DAC8. Μικρές συναλλαγές μπορούν να περιλαμβάνονται στις αναφορές μαζί με μεγαλύτερες, εφόσον το σχετικό περιουσιακό στοιχείο και ο πάροχος εμπίπτουν στις προβλεπόμενες προϋποθέσεις.

Ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων, stablecoins, μεταφορές πορτοφολιών και μεγάλες πληρωμές

Οι ανταλλαγές μεταξύ κρυπτονομισμάτων απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή, καθώς μπορούν να υπόκεινται σε αναφορά ακόμη και όταν δεν καταλήγουν ευρώ ή άλλο παραδοσιακό νόμισμα σε τραπεζικό λογαριασμό. Ας υποθέσουμε ότι ένας επενδυτής ανταλλάσσει Bitcoin αξίας 8.000 ευρώ με Ether και αργότερα μετατρέπει αυτά τα Ether σε ένα stablecoin συνδεδεμένο με το δολάριο, το οποίο εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της οδηγίας. Και οι δύο ανταλλαγές μπορούν να περιληφθούν στις αναφορές DAC8 μέσω του παρόχου υπηρεσιών που τις διεκπεραιώνει. Το αν κάποια από αυτές τις συναλλαγές δημιουργεί φορολογητέο κέρδος εξαρτάται από τη χώρα φορολογικής κατοικίας του επενδυτή. Ορισμένα εθνικά φορολογικά συστήματα αντιμετωπίζουν διαφορετικά τις ανταλλαγές μεταξύ κρυπτοστοιχείων και τις μετατροπές σε παραστατικό χρήμα. Επομένως, οι πληροφορίες που υποβάλλονται βάσει της DAC8 δεν πρέπει να συγχέονται με τον αυτόματο υπολογισμό του οφειλόμενου φόρου.

Οι αναλήψεις και οι καταθέσεις σε πορτοφόλια απαιτούν ανάλογη προσοχή. Μια μεταφορά κρυπτονομισμάτων αξίας 5.000 ευρώ από ανταλλακτήριο σε προσωπικό πορτοφόλι αυτοθεματοφυλακής μπορεί να υπόκειται σε αναφορά, παρότι ο κάτοχος δεν έχει πουλήσει τα περιουσιακά στοιχεία ούτε έχει αποκτήσει πρόσθετο εισόδημα. Ο υπόχρεος πάροχος ενδέχεται να χρειάζεται να διακρίνει τις μεταφορές προς πορτοφόλια που δεν συνδέονται με άλλο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή πάροχο υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων που εμπίπτει στις σχετικές απαιτήσεις. Η υποβολή στοιχείων βάσει της DAC8 χρησιμοποιεί γενικά συγκεντρωτικές πληροφορίες ανά περιουσιακό στοιχείο και κατηγορία συναλλαγής, αντί να απαιτεί την εμφάνιση κάθε συναλλαγής στο blockchain ως ξεχωριστή εγγραφή στις πληροφορίες που ανταλλάσσονται. Παρ’ όλα αυτά, οι επενδυτές πρέπει να διατηρούν αναλυτικά αρχεία συναλλαγών, καθώς τα ετήσια συγκεντρωτικά ποσά από μόνα τους ενδέχεται να μην τεκμηριώνουν το κόστος απόκτησης, την κυριότητα ή τη φορολογική αντιμετώπιση μεμονωμένων μεταφορών.

Οι πληρωμές με κρυπτονομίσματα καλύπτονται επίσης, με ειδικούς κανόνες αναγνώρισης για τις λιανικές συναλλαγές πληρωμών που υπόκεινται σε αναφορά. Η οδηγία ορίζει ως τέτοιες τις μεταφορές που πραγματοποιούνται ως αντάλλαγμα για αγαθά ή υπηρεσίες με αξία μεγαλύτερη από 50.000 δολάρια ΗΠΑ ή το ισόποσο σε άλλο νόμισμα. Για παράδειγμα, ένας υπόχρεος διαμεσολαβητής που διευκολύνει πληρωμή 70.000 ευρώ σε κρυπτονομίσματα για την αγορά οχήματος μπορεί να έχει συγκεκριμένες υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων. Το όριο των 50.000 δολαρίων ΗΠΑ ισχύει για αυτή την καθορισμένη κατηγορία λιανικών πληρωμών και όχι για το σύνολο των συναλλαγών κρυπτονομισμάτων. Συνεπώς, δεν σημαίνει ότι μικρότερες αγορές, συνήθεις ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων ή μεταφορές μεταξύ πορτοφολιών εξαιρούνται γενικά. Η αντιμετώπισή τους εξαρτάται από το είδος της συναλλαγής και τον ρόλο του εμπλεκόμενου παρόχου υπηρεσιών.

Ποιες πληροφορίες θα λαμβάνουν οι φορολογικές αρχές και πώς πρέπει να προετοιμαστούν οι επενδυτές;

Σύμφωνα με την DAC8, οι υπόχρεοι πάροχοι υπηρεσιών πρέπει να υποβάλλουν πληροφορίες που επιτρέπουν την ταυτοποίηση των σχετικών χρηστών και συνοψίζουν τη δραστηριότητά τους σε κρυπτονομίσματα που υπόκειται σε αναφορά. Τα στοιχεία συναλλαγών μπορούν να περιλαμβάνουν το είδος του κρυπτοστοιχείου, τα συνολικά ποσά αγορών ή πωλήσεων, τις εύλογες αγοραίες αξίες, τις ποσότητες που μεταφέρθηκαν και τον αριθμό συναλλαγών στις αντίστοιχες κατηγορίες αναφοράς. Οι πληροφορίες οργανώνονται σύμφωνα με τους κανόνες της οδηγίας, με χωριστή αντιμετώπιση των ανταλλαγών έναντι παραδοσιακού νομίσματος, των ανταλλαγών μεταξύ κρυπτονομισμάτων και των μεταφορών. Οι πάροχοι πρέπει να εφαρμόζουν συνεπείς μεθόδους αποτίμησης κατά τη μετατροπή των ποσών στο νόμισμα αναφοράς. Αυτό επιτρέπει στις φορολογικές αρχές να συγκρίνουν αποτελεσματικότερα τις πληροφορίες διαφορετικών παρόχων, χωρίς όμως να εγγυάται ότι κάθε δηλωμένη αξία θα συμφωνεί με τους προσωπικούς φορολογικούς υπολογισμούς ενός επενδυτή.

Οι πληροφορίες υποβάλλονται στην αρμόδια αρχή της χώρας στην οποία ο πάροχος υπηρεσιών υπέχει τη σχετική υποχρέωση αναφοράς. Στοιχεία που αφορούν πελάτες οι οποίοι κατοικούν σε άλλα κράτη μέλη της ΕΕ μπορούν στη συνέχεια να διαβιβάζονται στις χώρες αυτές μέσω της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών. Για παράδειγμα, ένας φορολογικός κάτοικος Ισπανίας που χρησιμοποιεί ανταλλακτήριο το οποίο υποβάλλει στοιχεία στη Γερμανία μπορεί να δει τις σχετικές συναλλαγές του 2026 να κοινοποιούνται στις ισπανικές αρχές το 2027. Η ανταλλαγή πληροφοριών δεν αποδεικνύει από μόνη της ότι ο πελάτης οφείλει πρόσθετο φόρο. Οι εθνικές αρχές πρέπει να εφαρμόσουν την εγχώρια νομοθεσία τους για να καθορίσουν εάν τα κέρδη, τα εισοδήματα ή άλλες συναλλαγές είναι φορολογητέα. Η DAC8 δεν θεσπίζει ενιαίο φορολογικό συντελεστή για τα κρυπτονομίσματα στην ΕΕ ούτε εναρμονίζει τη φορολογία υπεραξίας των φυσικών προσώπων.

Για τους επενδυτές, η πρακτική συνέπεια είναι ότι οι πληροφορίες που δηλώνονται στις φορολογικές δηλώσεις θα μπορούν να συγκρίνονται ευκολότερα από τις αρχές με τα αρχεία που τηρούν οι επιχειρήσεις κρυπτονομισμάτων. Αποκλίσεις μπορεί να προκύψουν από μη δηλωμένες μεταβιβάσεις, λανθασμένες αξίες συναλλαγών, ελλιπή στοιχεία κόστους απόκτησης ή μεταφορές που έχουν χαρακτηριστεί εσφαλμένα ως φορολογητέες πωλήσεις. Κρυπτονομίσματα που αποκτώνται μέσω εξόρυξης (mining), staking, δανεισμού ή άλλων δραστηριοτήτων ενδέχεται επίσης να απαιτούν ξεχωριστή φορολογική αξιολόγηση βάσει της εθνικής νομοθεσίας. Παρότι η DAC8 αναγνωρίζει υπηρεσίες όπως το staking και ο δανεισμός στο ευρύτερο πλαίσιο εφαρμογής της, αυτό δεν σημαίνει ότι κάθε ανταμοιβή αναφέρεται αυτομάτως ως συνηθισμένη συναλλαγή ανταλλαγής. Η σχετική υπηρεσία, η δομή της συναλλαγής και η τοπική φορολογική αντιμετώπιση πρέπει να εξετάζονται ξεχωριστά.

Πρακτικά μέτρα τήρησης αρχείων και φορολογικής συμμόρφωσης για κατόχους κρυπτονομισμάτων

Οι επενδυτές πρέπει να διατηρούν το δικό τους ιστορικό συναλλαγών και να μη βασίζονται αποκλειστικά στις ετήσιες αναφορές που παράγουν τα ανταλλακτήρια. Χρήσιμα αρχεία περιλαμβάνουν τις ημερομηνίες απόκτησης, τις τιμές αγοράς, τις αξίες μεταβίβασης, τις προμήθειες συναλλαγών, τα αναγνωριστικά συναλλαγών στο blockchain και τα στοιχεία των πορτοφολιών που βρίσκονται υπό προσωπικό έλεγχο. Όταν κρυπτονομίσματα μεταφέρονται μεταξύ ανταλλακτηρίου και πορτοφολιού αυτοθεματοφυλακής, η διατήρηση αποδεικτικών στοιχείων ότι και οι δύο διευθύνσεις ανήκουν στο ίδιο πρόσωπο μπορεί να βοηθήσει στη διάκριση μιας εσωτερικής μεταφοράς από μια πώληση ή πληρωμή. Τα αρχεία συναλλαγών πρέπει να εξάγονται τακτικά από τα ανταλλακτήρια, ιδιαίτερα πριν από το κλείσιμο λογαριασμών ή την αλλαγή παρόχου. Σημαντικά είναι επίσης τα αρχεία συναλλαγών μέσω αποκεντρωμένων ανταλλακτηρίων και απευθείας μεταφορών μεταξύ πορτοφολιών, καθώς ενδέχεται να μην αποτυπώνονται πλήρως στις πληροφορίες που συλλέγουν οι κεντρικές υπηρεσίες.

Η φορολογική κατοικία πρέπει να επανεξετάζεται κάθε φορά που ένας επενδυτής μετακομίζει σε άλλη χώρα, ιδιαίτερα κατά τη διάρκεια έτους στο οποίο πραγματοποιείται σημαντική δραστηριότητα με κρυπτονομίσματα. Η DAC8 μπορεί να περιλαμβάνει την αναφορά πληροφοριών για πρόσωπα με φορολογικούς δεσμούς σε περισσότερες από μία δικαιοδοσίες, αλλά η φορολογική κατοικία καθορίζεται από την εφαρμοστέα εθνική νομοθεσία και τις σχετικές συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας. Οι επενδυτές πρέπει να διασφαλίζουν ότι ο αριθμός φορολογικού μητρώου και τα στοιχεία κατοικίας που παρέχουν στα ανταλλακτήρια είναι ακριβή. Πρέπει επίσης να ελέγχουν τους εθνικούς κανόνες που διέπουν τις πωλήσεις κρυπτονομισμάτων, τις ανταλλαγές, τα εισοδήματα από staking και τα κεφαλαιακά κέρδη. Μια συναλλαγή που αναφέρεται βάσει της DAC8 μπορεί να είναι φορολογητέα, απαλλασσόμενη, να υπόκειται σε αναβολή φορολόγησης ή να αντιμετωπίζεται διαφορετικά, ανάλογα με τη χώρα.

Για το έτος αναφοράς 2026, η πιο χρήσιμη προσέγγιση είναι η συμφωνία των καταστάσεων των ανταλλακτηρίων, της δραστηριότητας των ιδιωτικών πορτοφολιών και των φορολογικών αρχείων πριν από την προετοιμασία της αντίστοιχης δήλωσης. Οι επενδυτές πρέπει να προσδιορίζουν ποιες συναλλαγές αποτελούν αγορές, μεταβιβάσεις, μεταφορές μεταξύ δικών τους πορτοφολιών, πληρωμές ή δραστηριότητες που δημιουργούν εισόδημα. Στη συνέχεια, πρέπει να υπολογίζουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις εφαρμόζοντας τους κανόνες της χώρας φορολογικής κατοικίας τους, χωρίς να θεωρούν ότι τα ποσά που υποβάλλονται βάσει της DAC8 αντιπροσωπεύουν φορολογητέα κέρδη. Η πρώτη πανευρωπαϊκή ανταλλαγή πληροφοριών για συναλλαγές κρυπτονομισμάτων του 2026 έχει προγραμματιστεί να ολοκληρωθεί έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2027, σηματοδοτώντας μια σημαντική αλλαγή στη δυνατότητα παρακολούθησης της δραστηριότητας των κρυπτοστοιχείων. Επομένως, η ακριβής τήρηση αρχείων και η συνέπεια στις φορολογικές δηλώσεις θα αποκτήσουν ολοένα μεγαλύτερη σημασία για όσους πραγματοποιούν συναλλαγές ή διατηρούν κρυπτονομίσματα μέσω υπηρεσιών που καλύπτονται από την οδηγία.